中国跨境电商税收发展报告（2023）

摘要

跨境电商是国际贸易新业态，2022年中国跨境电商市场规模达15.7万亿元，同比增长10.56%；跨境电商交易额占我国货物贸易进出口总值42.07万亿元的37.32%。跨境电商作为数字经济下国际贸易新业态在全球范围内稳步发展，中国跨境电商市场规模不断扩大，增长速度明显加快。跨境电商税收具有税收主体国际化、征税对象虚拟化、交易环节分散化的特点，这会造成国际税收管辖权冲突，加剧国际避税现象，加大税收征管难度。我国积极出台扶持性政策以及税收优惠政策助推跨境电商发展。本报告汇总近年来相关政策并进行政策解读，结合跨境电商在交易模式和进出口模式上的特征，以及跨境电商税收在税收主体、征税对象和交易环节上的特点，分析跨境电商的国际税收影响，结合OECD跨境电子商务税收范本、UN税收协定范本、欧盟在跨境电商管辖权确定中的相关规定，以及国际税法学界、有关国家、国际组织的税务部门的相关国际经验，完善跨境电商税收管辖权及反国际避税立法，缓解国际税收管辖权冲突和国际避税现象。本报告系统阐述我国跨境电商发展的税收政策建议与对策，以期在借鉴国外经验的基础上，促进我国跨境电商的发展。